Учет долговых ценных бумаг
По субсчету 2 «Долговые ценные бумаги» счета 58 учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Облигации выпускаются на определенный срок и представляют собой ценные бумаги (долговые обязательства), по которым владельцу выплачивается ежегодный доход, размер которого заранее установлен в форме определенного процента к номинальной стоимости облигации (в отличие от акции, величина дивиденда по которой зависит от общей доходности предприятия).
Облигации и другие ценные бумаги приходуют на счете 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги», по фактической стоимости приобретения, которая может быть выше или ниже ее номинальной стоимости. Однако к моменту погашения (выкупа) облигации ее учетная стоимость должна соответствовать номинальной.
Это достигается путем списания разницы между покупной и номинальной стоимостью облигации на прочие расходы, а при списании разницы между номинальной и покупной – на прочие доходы. Списание разницы производится при каждом начислении при- читающихся по облигациям дивидендов.
Пример.
Организация приобрела за счет подотчетных сумм облигации номинальной стоимостью 400000 руб. в ОАО «Лариса» за 408000 руб. (1-й вариант), а в ОАО «Алла» – за 392000 руб.
(2-й вариант).
Процент по облигациям составляет 6% в год, которые выплачиваются по отрывным купонам два раза в год (через каждые 6 месяцев). Срок погашения (выкупа) облигаций наступит через 5 лет.
На основе предложенного условия должна быть составлена следующая корреспонденция счетов, представленная в таблице 2. По данным таблицы 2 через 6 месяцев инвестиции в облигации будут оцениваться в 407200 руб. (1 вариант) и 392800 руб. (2-й вариант).
За 5 лет в обоих вариантах дивиденды составят 120000 руб., а учетная стоимость облигаций достигнет номинальной стоимости – 400000 руб. Это позволит в дальнейшем совершить следующие операции с облигациями: произвести их погашение или реализовать на рынке ценных бумаг.
При погашении (выкупе) облигаций составляется бухгалтерская запись: Дебет 51 «Расчетные счета», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».
При реализации облигаций:
- списание номинальной стоимости облигаций : Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»;
- начисление (получение) на покупателя договорной стоимости реализованных облигаций : Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
На этом же субсчете учитываются сертификаты (облигации специальных государственных займов). Новыми инструментами финансового рынка являются депозитные сертификаты.
Они имеют много общего с банковскими вкладами, но в отличие от них сертификат является ценной бумагой и обладает всеми характерными особенностями: его можно продать, но нельзя использовать при оплате товаров или услуг.
Сертификат может быть именным или на предъявителя. При продаже именного сертификата сделка должна быть зарегистрирована в установленном порядке: на оборотной стороне делается передаточная надпись, скрепляемая подписями предыдущего и нового владельцев, заверенная их печатями.
Долгосрочные сертификаты имеют заранее определенный срок. По операциям с сертификатами составляются следующие бухгалтерские записи:
- при приобретении сертификатов: Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.;
- при зачислении процентов на счета в банках: Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;
- при погашении (выкупе) или реализации сертификатов: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»;
- при поступлении денег от покупателя сертификатов: Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
Аналитический учет облигаций, сертификатов и других ценных бумаг ведется по их видам с указанием наименования организации (фирмы), которая их выпустила, номеров (серий), номинальной и фактической стоимости каждой облигации.
По реестру, содержащему указанные данные (реквизиты), ценные бумаги сдаются для хранения в кассу организации. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о размещении ценных бумаг на территории страны и за рубежом.
- Учет паев и акций
- Учет предоставленных займов
- Учет векселей
- Учет обесценивания финансовых вложений
- Экономическое содержание производственных запасов
- Организация складского хозяйства и учет производственных запасов на складе
- Оценка материально-производственных запасов
- Синтетический учет материалов
- Инвентаризация материалов
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу