Главная » Справочник » Посредническая деятельность. Учет и налогообложение » Налог на имущество организации

Налог на имущество организации

Для целей применения положений главы 30 НК РФ, определяющей порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций, под отдельным балансом понимается перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс. В частности, на это указано в письме Минфина России от 29. 03. 2004 № 04-05-06/27.

В соответствии со ст. 376 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется отдельно в отношении:

имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации.

Раздельно налоговая база по налогу на имущество организаций также определяется раздельно в отношении имущества, облагаемого налогом по разным налоговым ставкам. Соответственно осуществляется и уплата налога на имущество организаций (п. 3 ст. 382 НК РФ):

по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации и (или) вышеуказанных обособленных подразделений.

Тот факт, что обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, налогоплательщикам рекомендуется закреплять в учетной политике головной организации и соответствующего структурного подразделения.

Величина причитающегося к уплате по принадлежности авансового платежа по налогу на имущество организаций определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), установленной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого обособленного подразделения.

Согласно письму Минфина России от 16. 11. 2004 № 03-06-01-04/118 в отношении имущества, выделенного на отдельный баланс обособленного подразделения российской организации, имеющего местонахождение за пределами Российской Федерации, а также недвижимого имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, налог на имущество организаций исчисляется и уплачивается по месту государственной регистрации головной организации.

Предыдущая статья Налог на доходы физического лица Следующая статья Налог на прибыль в России

Статьи по теме